Шпаргалка: Налоговая система (шпаргалка)
Шпаргалка: Налоговая система (шпаргалка)
1. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В историческом процессе можно выделить 3 этапа развития налогообложения:
Первый
период – возникновение первых элементов налогообложения (Древний мир, Средние века):
Налоги и механизмы их
взимания находятся в зачаточном состоянии. Возникновение налогов связано с
периодом становления первых государственных образований, когда появляется
товарное производство, формируется государственный аппарат. Налоги существуют в
виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Поданные
несут повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также
уплачивают налоги продовольствием, снаряжением для армии. Формы налогообложения
определяются общественной потребностью. По мере развития и укрепления
товарно-денежных отношений налоги принимают исключительно денежную форму. Со
временем налоги становятся основным источником доходов для денежного содержания
государства.
Второй период – развитие налогообложения, появления первых теорий и
налоговых систем (Конец 17 века – 18 век)
Налоги
становятся ведущим источником доходной части бюджетов. Происходит формирование
первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль
играют акцизы, взимаемые со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный
и подоходный налоги. Развитие демократических процессов в европейских странах
находит свое выражение в вопросах установления и введения налогов. Право
утверждать все государственные расходы и доходы окончательно закрепляются за
представительными органами власти. Начинает формироваться научная теория
налогообложения.
Третий период
– соверш-е налогообложения
(Начало
19 века – Настоящие дни)
Количество
налогов уменьшается, значение права при их установлении и взимании
увеличивается. Постепенно в обществе с развитием финансовой науки происходит
становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики
налогообложения. Закладывается конструкция современной налоговой системы.
2. ОБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ
Теория обмена (Средние века)
Основана
на возмездном характере нал-ния. Суть теории заключается в том, что через налог
граждане покупают у гос-ва у-ги по охране от нападения извне, поддержанию
порядка и т.д.
Теория наслаждения. Симонд де Сисмонди
Теория
налога предоставлена как теория наслаждения, согласно которой налоги есть цена,
уплач-я гражданином за получаемые им от об-ва наслаждения. При помощи налогов
гражданин покупает не что иное, как наслаждение от об-го порядка, правосудия,
обеспечения личности и соб-сти и т.д.
Теория налога как страховой премии (Первая половина 19 в.: Дж.
Мак-куллох, А. Тьер)
Налоги
– это страховой платеж, который уплачивается подданными гос-ва на случай
наступления какого-либо риска. Налогопл-ки, являясь коммерсантами, в зав-ти от
вел-ны своих доходов страхуют свою соб-ть от войны, пожара, кражи и т.д. Однако
в отличие от истинного страхования налоги уплач-ся не для того, чтобы при
наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а не чтобы профин-ть
затраты прав-ва по обеспечению обороны и правопорядка.
Классическая теория ( А. Смит, Д. Рикардо)
Налоги
как один из видов гос-х доходов, которые должны покрывать затраты по сод-ю
правительства. При этом какая-либо иная роль (рег-е эк-ки, страховой платеж,
плата за услуги и др.) налогам не отводилась. Что касается затрат по фин-ю иных
расходов, то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплач-х
заинтересованными лицами.
Кейнсианская теория
Состоит
в том, что ни явл. главным рычагом регулирования эк-ки. Экон-ий рост зав-ит от
ден-х сбережений только в ус-ях полной занятости, но этого невозможно достичь.
В таких ус-ях большие сбережения мешают экон. росту, т.к. они не вкладываются в
пр-во и предс-ют пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные после-я,
излишние сбер-я следует изымать с помощью налогов.
Монетаристская теория (Фридман)
Т-я
осн-на на кол-ой теории денег. Рег-е эк-кой может осущ-ться через ден. обр-е,
к-е зав-т от кол-ва денег и банк-х проц-х ставок. В данном случае налоги наряду
с иными мех-ми воздей-т на ден. об-е. В частности, через налоги изымается излишнее
количество денег.
Теория экономики предложения (М. Бернс, А. Лаффер)
Т-я
рассмат-ет налоги в качестве одного из фак-в эк-го раз-я и рег-я. Высокое
налогооб-е отрицательно влияет на предприн-ю и инв-ную акт-ть, что в конечном
итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории
предлагается снизить ставки налогообл-я и предоставить корпорациям всевозможные
льготы. Снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приведет к
бурному эк-му росту.
3. ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ
Теория
соотношения прямого и косвенного налогообложения
В ранние
периоды раз-я европ-ой цив-ции устан-е прямого и кос-го налогообл-я зав-ло от
полит-го раз-я общества. Косвенные налоги считались более обременительными и
негативно влияющими на положение народа, поскольку они увеличивали стоимость
товара.
Вторая
позиция, напротив, обосновывала необ-ть уст-я косвенного обложения. Посредством
косвенных налогов предлагалось установить равномерное налогообложение.
Дворянство не платило налогв. Поэтому сторонники идеи косвенного нал-ния
стремились заставить их платить путем уст-я налога на их расходы. Косв-е налоги
рассмат-сь в кач-ве ср-ва по уст-ю рав-ва в обл-и.
Теория
единого налога
Единый
налог – это единс-й н-г на один опред-й объект нал-ния. В кач-ве единого
объекта нал-ния выст-ли: земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.
В
чистом виде эта теория достаточно утопична и практически неприемлема. Однако в
сочетании с иными системами налогообложения она может сыграть положительную
роль.
Теория
пропорц-го и прогрессивного налогообложения
Нал-е
ставки д.б. уст-ны в едином пр-те к д-ду налогоплат-ка незав-мо от его вел-ны.
Данное пол-е всегда находило под-ку среди имущих классов и обосновывалось
принц-ми рав-ва и справедливости.
Ставки
обложения налогом увел-ся по мере роста дохода налогопл-ка.
Теория переложения
налогов
Распр-е
нал-го бремени возможно только в пр-се обмена, рез-м к-го яв-ся форм-е цены.
Именно через обменные и распред-е пр-сы нало-щик способен переложить налоговое
бремя на иное лицо. Две разновид-ти перел-я налогов – это перел-е с пр-ца на
пок-ля (при косвенном налогообложении) и перел-е с пок-ля на пр-ца (косвенные
налоги в случаях, когда цена на какой-либо товар неимоверно велика из-за
высоких ставок, например акцизов, что существенно ограничивает спрос на этот
товар).
4. СУЩ-ТЬ НАЛОГА И НАЛ. С-МЫ: юр-е опред-е, понятие пошлины и сбора, понятие нал.
с-мы
Гл-я
юр-я черта налога – односторонний характер его уст-я со стороны гос-ва.
Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно-необходимых пот-й, он
является индивидуально-безвозмездным. Уплата налога – это соц-я обяз-ть,
выт-я из права част. собст-ти. Налог взыскивается на условиях безвозвратности.
Возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве спец. уст-й
нал-м зак-вом льготы. Т.к. налог предст-ет собой одност-е дв-е ден. ср-в – от
нал-ка к гос-ву, то приводным мех-м налогообл-ия м.б. только принуждение.
Это приводит к необхо-ти созд-ть органы нал. службы и нал. полиции. Налоги
уст-ся с целью получения доходов гос-м.
Налог – это обя-й, индиви-но безв-й платеж, взим-й с орг-й и
физ. лиц в форме отчуж-я принад-х им на праве соб-ти, хоз-го вед-я или оп-го
уп-я д.с. в целях фин-го обесп-я деят-ти гос-ва и (или) мун-х об-й.
Из опр-я следует, что целью взимания налога является обесп-е гос-х
расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Правило, в соотв-и с кот-м
нал-е доходы не предн-ны для опред-х расходов, явл. основополагающим в
современном налогообложении.
Цель взыскания пошлин и
сборов сос-т лишь в покрытии изд-к учр-я, в связи с деят-ю кот-х взим-ся
пошлина или сбор: без убытка, но и без чистого дохода.
Сбор – это об-й взнос, взим-й с орг-й и физ. лиц, уплата
кот-го явл-ся одним из усл-й сове-я в отн-нии плат-ков сборов гос-ми орг-ми,
орг-ми мес-го самоуп-я, иными уполном-ми ор-и и должн-ми лицами юр-ки знач-х
д-й, включ. предт-е оп-х прав или выдачу разр-й (лицензий).
Пошлина – обяз-й и дейс-й на всей тер-рии РФ платеж,
взим-й за сов-е юр-ки знач-х дей-й либо выдачу док-в уполн-ми на то орг-ми или
долж-ми лицами.
Налоговая
система – это сов-ть сущ-х в дан.
момент в конк. гос-ве ус-й нал-ния юр-х и физ-х лиц.
Ус-я,
хар-е нал. с-му в целом, включ.:
ü Порядок уст-я и ввода в действие налогов;
ü Виды налогов (система налогов);
ü П-к расп-я налогов м/у бюд-ми раз-х ур-й;
ü Права и об-сти нал-ков;
ü Формы и методы налогового контроля;
ü Ответ-сть уча-ков нал-х отн-ий;
ü Способы защиты прав и инт-в нал-ков.
Налоговый
кодекс РФ устанавливает следующие элементы системы РФ:
1. Виды налогов и сборов: фед-е, рег-е, местные.
2. Осн-я возн-я (изм-я, прекр-я) обяз-й по уплате налогов
и сборов и порядок испол-я этих обяз-й
3. Осн-е пр-пы уст-я налогов на реги-м и местном ур-не
4. Права и об-ти: н-ков, н-х орг-в, др. уч-ов нал-х отн-й;
5. Ф-мы и мет-ы нал-го к-ля: учет нал-ков, виды проверок,
экспертиза;
6. Формы ответс-ти за сов-е нал-х правонар-й (ст. 116-129,
ст. 132-136);
7. П-к обж-я актов н-х орг-в и д-й (безд-я) их долж-х лиц
11.
Зак-во о н-гах и сборах в
РФ.
Нал.
кодекс сост. из 2 частей. 1, общ. часть, опред. основы пр-са нал-ния. 2,
спец. часть, опред. порядок уст-я, введения, взим-я и прим-я конкр-х
видов н-гов.
НК
РФ уст-ет 3-уровневую стр-ру нал-го зак-ва
ЗАК-ВО О Н-ГАХ И СБОРАХ РФ
|
Зак-во РФ |
Зак-во суб-товРФ |
Норм.-прав. акты органов мест. Сам-ния |
Нал-й кодекс |
Фед. з-ны, при-е в соотв-и с НК РФ |
З-ны, прин-е законод-ми орг-ми суб-тов РФ в соотв-и
с НК РФ |
Местн. налоги и сборы, прин-е в пред-х, уст-х НК РФ |
|
|
|
|
Нормативные акты, прин-е законод-ми орг-ми гос-ной
власти. Норм-е акты исп-ных орг-в власти не вкл-ся в зак-во о налогах и сборах.
Не относятся к зак-ву о приказы, инстр-и и метод-е указания, издав-е по вопр-м
нал-ния МНС РФ, Минфином РФ, ГТК РФ.
Осн-м
прав. док-м в зак-ве о налогах и сборах явл.
Налоговый
кодекс РФ.
5.
Виды и группы нал-в. Стр-ра
нал-в в РФ.
Ис-е разно-х нал-в прив-т к
необ-и их кл-и по раз-м пр-м.
Клас-е пр-ки
|
|
Суб-т налога |
ü
Физ. лица
ü
Юр. лица
|
Объект обложения |
ü
Оп-ции по реал-и
ü
Им-во
ü
Пр-ль
ü
Сто-ть реал-й пр-и
ü
Доход
ü
Ср-ва потр-я
|
Вид ставки |
ü
Пропорц-е
ü
Прогрес-е
ü
Регрес-е
ü
Твердые
ü
Кратные ММОТ
|
Способ обложения |
ü
Кадастровый
ü
Декларац-й
ü
У ис-ка выпл. д-да
|
Источник уплаты |
ü
Выручка от продаж
ü
Себестоимость
ü
Заработная плата
ü
Инд-й доход
ü
Прибыль
|
Назначение |
ü
Общие
ü
Целевые
|
Принад-сть к ур-м власти и
упр-я |
ü
Федеральные
ü
Региональные
ü
Местные
|
Право ис-я сумм нал-х пост-ний |
ü
Закрепленные
ü
Регулирующие
|
Возм-ость перелож-я |
ü
Прямые
ü
Косвенные
|
Наиб. распр-м явл-ся дел-е
нал-в на пр-е и косв-е.
Прямые налоги
взим-ся гос-м непоср-но с дох-в (з/п, пр-ль, процента и др.) или со ст-ти им-ва
(земли, дома, об-я и т.д.) нал-ка.
Прямые подразд-ся на реальные
и личные:
Реал-е – взим-ся с отд-х видов
им-ва на ос-ве кадастра (спец-го реестра), уч-го ср-ю, а не дейс-ю дох-ть
пл-ка.
Личные – это налоги на д-д
или им-во физ. или юр. лиц, взим-е у ист-ка дохода или по декларации. При
личном обл-нии об-ты (доход, им-во) учит-ся инд-но для кажд. плат-ка, учит-ся и
его фин-е пол-е. Косв. налоги – это н-ги на товары и ус-ги, устан-е
в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от пр-х косв. н-ги непоср-но не
связ. с дох-м или им-м нал-ка. пл-ком косв. н-га выст-ет пот-ль. Соб-к товара
или лицо, оказ-е ус-ги, явл. в дейст-ти только сб-ком н-га.
Для эк-й д-ти наиб. зн-е
им. клас-я н-гов по ис-кам их возм-я. В зав-ти от этого клас-ного пр-ка н-ги
дел.:
ü
Н-ги, отн-е на себес-ть прод-и), в том числе:
Включ-е в сос-в мат-х затрат;
страховые платежи в гос-е
внебюд-е соц-е фонды;
относимые к амортизационным
отчислениям;
включаемые в состав прочих
расходов;
ü
Налоги, учит-е в составе внереал-х расходов;
ü
Налоги, выплачиваемые из прибыли;
ü
Н-ги, включ-е в цену прод-и или тарифы на услуги.
Фед. н-ги и сборы |
Обяз-ны к уплате на всей тер-рии РФ
Уст-тся НК РФ
|
Рег-е
н-ги и сборы
|
Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-х суб-в РФ
Вводится в д-е з-нами суб-тов РФ, кот. опр-ют:
ü Льготы по рег-м н-гам и сборам;
ü Ставку рег-го н-га или сб-ра в пред-х, устан-х НК;
ü Пор-к и с-ки уп-ты рег-х н-гов;
ü Ф-мы отч-ти по соотв-м рег-м н-гам и сборам
|
Местные
н-ги и сборы
|
Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-го мун-го об-ния.
Ввод-ся в дей-е зак-ми Москвы и
Санкт-Петербурга, нор-ми прав-ми актами пред-х органов мес-го самоуп-я, кот.
оп-ют:
ü Льготы по мес-м н-гам и сборам;
ü Ставку мес-го н-га или сбора в пред-х, уст-х НК;
ü Порядок и сроки уплаты мес-х н-гов и сборов;
ü Формы отч-ти по соотв-м мес-м н-гам и сборам
|
6. ПР-ПЫ И МЕХ-М НАЛ-Я. ПР-ПЫ ПОС-Я Н-ОЙ С-МЫ РФ. ЭФ-СТЬ
НАЛ-ОЙ С-МЫ.
Под
пр-пами нал-ния поним-ся осн. исх-е полож-я с-мы налогооб-я. Были сформ-ны А.
Смитом справ-сть, определ-сть, удобство для налогопл-ка и экономию на
из-ках налогообложения.
В
совр-х усл-х прав. орг-ная нал. с-ма должна отвечать след. Осн-м принципам:
ü
Налоговое закон-тво должно быть
стабильно;
ü
Взаим-я нал-ков и гос-ва д-ны н-ть
пр. хар-р;
ü
Тяжесть нал-го бремени д-на рав-но
распр-ся м/у кат-ми налогопл-ков и внутри этих кат-рий;
ü
Взим-е н-ги д.б. соразм-ны дох-м нал-ков;
ü
Сп-бы и время вз-ния н-гов д.б.
уд-ны для нал-ка;
ü
Сущ-ет рав-во нал-ков перед з-ном
(пр-п недискр-и)
ü
Изд-ки по сбору налогов д.б.
минимальны;
ü
Нейт-сть нал-ния в отн-и ф-м и
мет-в эк-й д-и;
ü
Доступ-сть и откр-сть инф-ции по
нал-нию;
ü
Собл-е нал-й тайны.
Пр-пы
нал-ния в РФ:
ü
Пр-цип всеобщ., спр-сти и рав-ва
прав нал-ка (кажд. лицо д-но упл-ть
законно устан-ные н-ги, д-на уч-тся факт. сп-сть нал-ка к упл. н-га);
ü
Пр-п недискр-ции (н-ги и сборы не могут разл. прим-ся исходя из соц-х,
расовых, нац-х, религ-х крит-ев, не доп-ся уст-е диф-х нал-х ставок и льгот в
з-ти от ф-мы с-сти, гр-ва физ. лиц или места происх-я кап-ла);
ü
Пр-п обосн-ти норм нал-го
зак-ва. (н-ги не м.б. произв-ми и д-ны
иметь эк-е осн-ние);
ü
Пр-п ед-ва эк-го прос-ва РФ (недоп-мы н-ги и сборы, наруш-е ед. эк-е прос-во РФ, а
также преп-е реал-и граж-ми конс-х прав, огран-е или созд-е преп-я зак-й
деят-ти физ. и юр. лиц
ü
Пр-п опр-ти правил нал-ния. (при уст-и налогов д.б. опр-ны все эл-ты нал-ния,
чтобы нал-к точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он д-н платить);
ü
Пр-п разгр-я пол-й в сфере нал.
зак-ва. (налоги и сборы уст-ся, изм-ся
или отм-ся НК РФ либо З-ми суб-в РФ и нор-ми прав-ми актами орг-в местн.
Самоупр-я в соотв-и с НК РФ);
ü
Пр-п домин-ния нал-ка(все неустр-е сомн-я, прот-я и неяс-ти толк-ся в пользу
нал-ков).
Об
эф-сти нал-й с-мы гов. в случае, е-и она стим-т пр-с эк-го роста. Для э-го
необх. соб-ть сл. ус-я:
ü
Нал-ние не д-но преп-ть росту
сбер-й нас-я и пр-су капиталообр-ния у предприятий;
ü
Необх-ма эф-ная с-ма взим-я и перерас-я
налогов м/у разл-ми ур-ми исполнит-й власти;
ü
С-ма нал-ния д-на сох-ть неизм-ть
своих баз-х пр-пов форм-я на длит. период;
ü
Необх-мо разнообразие прим-х н-гов,
отраж-х разнообразие эк-ких отно-й;
ü
Нал-ние д-но им. грам-е прав-ое
обесп-е.
7. Ф-и н-гов. Св-ва нал. с-мы. Эк-е хар-ки нал. с-мы.
Исходя из пол-й эк.
теории, н-ги вып-т 3 ф-ции:
1) Фин-е гос-х расх-в (фискальная ф-ция);
2) Поддер-е соц-го равн-я путем изм-я соотн-я м/у д-ми и
расх-ми отд-х соц-х г-п с целью сгл-я нерав-ва м/у ними (социальная функция);
3) Гос-е рег-е эк-ки (рег-щая ф-ция).
С
т.з. т-и нал-ния, соц. Эк-я сущ-ть н-гов прояв-ся в 2 осн. ф-х: фискальной и
эк-кой.
Фискальная
функция, с помощью которой:
ü
Обр-ся гос-е ден. фонды;
ü
Созд-ся мат-е ус-я для фун-ния
гос-ва;
ü
Созд-ся предп-ки для вмеш-ва в
эк-ку.
Эк-я
ф-я озн., что н-ги как акт-й уч-к перераспр-х
пр-сов оказ-т серьезн. вл-е на воспр-во:
ü
стимулируя или сдерж-я его темпы;
ü
усиливая или ослабляя накопление
кап-ла;
ü
расширяя или ум-я платежес-ный
спрос нас-я.
С-ма налогов д-на обл-ть 2
осн-ми св-ми:
1. Прод-сть.
Нал-е пост-я д-ны полн-ю покрывать обык-е р-ды г-ва. На про-сть нал-ния влияет р-мер
нал-й ставки.
На прод-сть нал-й с-мы
влияет неотвр-ть пл-жа. Всегда есть эф-т укл-я. Укл-е м.б. непреднам-м
и преднам-м. Масштабы укл-й зав-т от след. Ф-в:
ü
у-ня проф-ма раб-ов нал-х служб;
ü
ст-ни инф-сти хоз-х аг-в о дейс-м зак-тве;
ü
эластич-ти спроса и предл-ния;
ü
границ деят-сти теневой эк-ки;
ü
высоты ставок обл-ния;
ü
размера штрафов и др.
Эк-тами откр. законом-сть:
8. Нал-е план-е: корп-й и
гос-й ур-ни.
Нал-ое план-е - это исп-е
физ. и юр. лицами своих прав для оптим-ции нал-х плат-й в рамках действ-х з-в.
В его основе леж. полн. исп-е всех разр-х зак-ми льгот и возм-й, пред-х гос-ми
рег-ми орг-ми.
Следует
разл-ть нал-е план-е и укл-е от уплаты н-гов. Кот пр-дит в рез-те незак-го
исп-ния нал-х льгот, пред-ния нал-м орг-м неправ. отч-ти, нар-и сроков уплаты
налогов или вообще не выплаты их и т.п.
Направления
налогового планирования:
1. выбор оптим.
орг-но-прав-й ф-мы юр. лица с т.з. нал-ния (ком-и, нес-е неогр-ю отв-сть по св.
об-вам платят меньше налогов, чем ф-мы с огран-й отв-стью);
2.
выбор места разм-я или рег-ции фирмы с т.з. ур-я нал-ния (свободные
экономические зоны);
3.
тщат-е ис-ние и исп-е дейс-х нал-х льгот, связ-х не с юр-й ф-мой или местом рег-ции
ком-и, а с её произв-й, ком-й и фин-й деят-ю;
4.
оптим-е исп-е приб-и и своб-го кап-ла, выбор инв-ной пол-ки, кот. может об-ть
доп-ные нал-е льготы и даже возврат части упл-х ранее н-гов
Выд-т
2 вида нал-го план-я:
Гос-е
нал-е план-е (ГНП) – сов-сть практ-х
дейс-й орг-в власти и упр-я при выр-ке общ. стр-ры дох-х статей бюджета на
предст. год.
В
рамках ГНП выд-т: Тек-е (оценка нал-х поступ-й бюджета в расчете на 1
год); персп-ное (оценка пост-я н-гов при ус-и след-я выб-й конц-и нал-я
на пер-ву).
Корпоративное
нал-е план-е (КНП) – целенаправленная
деят-сть орг-ции, ориент-я на макс-е исп-е нюансов нал-го зак-ва с целью ум-я
нал-х пл-й в бюджет.
В
рамках КНП выделяют также:
текущее (оптим-я нал-х выплат в отч. году с исп-ем доп-х зак-вом ср-тв,
способов и приемов);
перспективное (пров-е активной нал-й пол-ки с целью изб-ния фин-х
рисков и миним-ции негат-го вл-я нал-ния на процесс достижения страт-х целей).
Осн-е
напр-я нал-го план-я на гос-м и корп-м ур-ях:
Гос-й
уровнь:
1. Разр-ка научно обос-й конц-и нал-й с-ы гос-ва:
Выр-ка
нал-й пол-и, опред-й орг-но-пр-вые пр-пы фун-ния с-мы нал-ния и методику
исчис-я н-гов. Нал-я пол-ка – часть общей эк-й пол-ки гос-ва, вкл-я в себя
сов-ть гос-ных меропр-й, напр-х на дост-е опред-й ст-ни эф-сти в моб-ции дох-в,
им-я целью обесп-е вып-я гос-вом его ф-ций и созд-е ус-й для эк-й стаб-и об-ва.
2. Разгран-е
нал-х полномочий и доходных ис-ков м/у орг-ми власти и упр-ия раз-х ур-й:
опред-е
конк-х пропорций распр-я нал-х поступ-й м/у бюджетами. Цель нал-го рег-я
доходов бюджетов сост. в таком распр-и нал-х поступ-й м/у иерарх-ми ур-ями,
кот. гар-вало бы нормат. часть расходов, закон-льно закрепленную за каждым из
звеньев бюджетной с-мы, и свело бы к мин. необх-сть дополнит-го распр-я м/у
ними фин-х ср-в.
3. Расчет
контингентов налогов, мобилизуемых на территории: опр-е объемов нал-х
пост-й тер-рии на краткоср-ю и долгоср-ю персп-у. Оценка общей суммы нал-х
пост-й осущ-тся на ос-ве прогн-ых р-тов изм-я дох-ти предп-й, отд-х отр-лей и
эк-ки в целом.
Корпоративный ур-нь:
1. В
рамках перспективного КНП:
ü
выбор орг-но-правовой формы юр.
лица с учетом вида и целей деят-ти, а также соотв-я режима нал-ния и
граж-ко-правовой отв-сти юр. лица;
ü
опр-е стр-ры юр. лица, реш-е
вопроса о целесо-сти форм-я фин-во-пром-й группы или участия в ней, соз-е
структ-х подразд-й;
ü
прин-е реш-я о месте рег-и и месте
осущ-я фин-во-хоз-й деят-ти юр.лица, его рук-щих орг-в, стр-х подр-й, дочерних
и завис-х об-в, исходя из целей деят-ти юр.лица и ос-тей нал-х режимов отд-х
территорий.
2. В
рамках текущего КНП:
ü
выбор режима нал-ния;
ü
анализ предусм-х закон-м нал-х
льгот и оценка возм-сти их прим-я;
ü
форм-е учетной политики юр. лица;
ü
сост-е нал-х моделей при рассм-нии
и прин-и упр-х реш-й и опред-е критериев выбора оптим-го вар-та;
ü
анализ с т.з. нал-х послед-й тек-х
хоз-х и фин-х оп-ций на стадии зак-я дог-в, опр-е оптим-й формы сделки, выбор
делового партнера;
ü
сост-е нал-х календарей с целью
четкого прогн-я и кон-ля правиль-ти исчис-я н-гов и сроков их уплаты;
ü
рац-е разм-е активов и пр-ли юр.
лица с учетом как налогов, уплачиваемых при получении дохода от инвестиций,
так и предоставляемых льгот.
3. Оценка
эф-сти КНП:
ü
устан-е вел-н откл-й факт-х рез-ов
деят-ти от пл-х, анализ ст-ни вл-я на эти откл-я дейст-й сис-мы нал-го
планир-я;
ü
опр-е с-мы по-клей, хар-щих эф-сть
разраб-х мет-ов нал-го планир-я;
ü
коррек-ка с-мы нал-го планир-я.
9. М/унар-е асп-ты нал-ния.
Пр-мы двойного нал-ния
В
совр-х ус-ях налоги стали пред-м междунар-х отн-й м/у стр-ми по поводу
взаимного урег-ния сфер прим-я нал-го зак-ва и др. вопросам нал-ния.
Межд-е
нал-е от-я могут рег-ся в 1,2и многост-м порядке.
Больш.
возд-е нал-ние оказ-т на внешнеэк-кие связи.
Для
междунар-го дв-го нал-ния обычно хар-рны:
·
идент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);
·
идент-сть об-тов нал-ния (ист-ков
дох-в и самих до-в);
·
подч-ть этих су-тов или об-тов
нал-й юрисд-и разл.г-в;
·
одноврем-сть нал-ния;
·
разл-я в правилах и методиках
исчисления облаг-го дохода в разных странах.
В
нал-й практике и теории различаются двойное эк-кое нал-ние и двойное юр-кое
нал-ние.
Под
двойным эк-ким нал-нием поним-ся ситуация, когда с одного и того же
дохода налог уплачив-т неск. его последоват-х получ-лей. Как правило, пр-ма
эк-го дв-го нал-ния разр-тся при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот.
предусм-ся нормы, позв-е тем или иным сп-м засч-вать налог, уплаченный на
уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.
Под
дв-м юр. нал-нием пон-тся сит-ция, когда один и тот же нал-щик обл-тся в
отн-и одного и того же дохода один-ми или сопост-ми н-гами два и более раз за
один пр-д. Дан. пр-ма м.б. решена путем согл-я многочис-х и сл-х вопросов
нал-го зак-ва на межгос-ном уровне.
Для
избежания междунар-го дв-го нал-ния прим-тся:
ü
Одност-е
меры – “Нац-е нал-е зак-ство”
через нал-й зачет (упл-х за рубежом н-гов)
или нал-ю скидку (отмена обл-ния доходов из
иностр-х ист-ков);
ü
Меры в многостороннем порядке – “Согл-я об изб-и дв-го нал-ния”, исп-я распр-ный метод (т.е. закл-е междунар-х
согл-й). В этом
случае гос-ва идут на взаимн. компромисс, договар-сь, какие налоги
и с каких кат-рий нал-ков буд. уд-ться на тер-рии кажд. уч-ка сог-я.
В
рамках пр-мы устр-я дв-го нал-ния путем закл-я межд-х согл-й, закл-ся 4 гр-пы
междунар-х дог-в по вопросам нал-ния:
1
группа: “Междунар-е согл-я общего
хар-ра”;
2
группа – “Двуст-е и многост-е согл-ния”:
общие нал-е согл-я (конвенции);
ограниченные налоговые соглашения;
согл-я об оказ-и админ-й и прав. помощи в нал-х воп-х;
3
группа – “Согл-е о нал-х режимах и льготах”;
4
группа – Индив-е нал-е согл-я (по
отд-м конкр-м орг-м
В
РФ можно выд-ть 3 осн-х вида междунар-х согл-й об избежании двойного
налогообложения:
1. Междунар-е
дог-ры РФ об изб-и дво-го нал-ния д-дов и им-ва, в рамках кот. можно выд-ть
след-е группы:
·
1 гр. с-т согл-я с гос-ми – уч-ми
СНГ, зак-е п-ле 91 г.
·
Во 2 группу вкл-ся согл-я, подпис-е
с разв-ми и развив-ся гос-вами.
·
В 3 гр выд-ся согл-я пр-щие дейс-ть
согл-я закл-е ССР
2.
Нал-ние ос-х видов дох-в по согл-м РФ об изб-нии дво-го нал-ния.
При-е
спец-х реж-в обусл-но особ-ми отд-х видов деят-сти в сфере междунар-х эк-ких
отн-й. К видам дея-ти, кот. присуща выраженная специфика, относятся:
1) Междунар-е пассаж-е и грузовые перевозки;
2) Инв-ная деят-сть;
3) Междунар-е кред-е отн-ния;
4) операции, связ-е с извл-м доходов от влад-я и реал-и
недвиж-го и движ. им-ва, расп-го на тер-ии ин-ных гос-в;
5) реал-я авт-х прав, патентов и лицензий;
6) отд-е виды деят-сти физ. лиц, осущ-е за пред. страны
пост-го местопребывания.
3. Междунар-е
согл-я РФ о сотруд-ве и взаимной помощи по вопросам собл-я нал-го зак-ства.
Осн.
задача этих согл-й – опред-е сферы деят-сти и важн-их пр-пов взаим-ствия нал-х
орг-в дог-хся гос-ств.
10.Спец-е нал-ережимы.
Упрощ-я сис-ма нал-ния.Ос-сти нал-ния в своб-х эк. зонах..
Спец-е
нал-е режимы озн. особый порядок исч-я
н-гов и сборов в течение опред-го периода времени.
К
спец-м нал-вым режимам отн-тся:
ü
Упрощ-я с-ма нал-ния суб-тов мал.
предпр-ва;
ü
С-ма нал-ния в своб. эк-х зонах;
Упрощенная
с-ма нал-ния (УСН)
Право
выбора с-мы нал-ния, включая переход к упрощ. с-ме или возврат к прин. ранее
с-ме, пред-тся суб-там мал. предпр-ва на добровольной основе:
1.
Дейст-е УСН распр-ся на индив-х предпр-лей и орг-и с пред-й числ-ю рабо-их до
15 чел. Незав. от вида осущ-й деят-сти.
Под
действие УСН не попадают:
Орг-и,
зан. произв-м подакцизной пр-ции;
Орг-и,
созд-е на базе ликв-х стр-х подр-й дейст-х пр-й;
кредитные
орг-и;
страховые
орг-и;
инвест-е
фонды;
профес-е
участники рынка ц/б;
предпр-я
игорного и развлекательного бизнеса;
2.
Суб-ты малого предпр-ва им. право перейти на УСН если в теч. года сов-й размер
вал. выручки дан. нал-щика не превысил суммы 100000*ММОТ.
УСН
– это замена уплаты сов-сти уст-х зак-вом РФ фед-х, рег-х и мест. налогов и
сборов уплатой ед. н-га, исчисл-го по рез-там хоз-й деят-ти орг-ий за отч.
пер.:
Об-том
обл-я при УСН выступает либо сов. доход, либо валовая выручка. Если об-том
обл-я выст-т сов. доход, то при этом дейс-ют ставки: в фед. бюджет –
10%, в бюджеты суб-в РФ и мест. бюджеты – не более 20%. Если об-том выс-ет вал.
выручка, то дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 3,33%, в бюджеты субъектов РФ и
местные бюджеты – не более 6,67%.
Особые налоговые зоны (СЭЗ)
СЭЗ
возм-ны как внутри страны, так и в разн. странах.
Особыми
нал-ми зонами РФ являются:
1.
Регионы льготного налогообложения.
12.
Квази-оффшоры
Естественные
образуются вследствие естественного различия в уровнях налогообложения.
Специальные – когда различный уровень налогообложения создается искусственно,
при этом выделяются следующие способы создания:
полное
исключение налогов;
уст-е
фикс-ной годовой налоговой платы;
уст-е
низких нал-х ставок;
уст-е
фик-й платы за рег-ю ком-нии при отс-вии н-гов;
введение
иных спец. ус-й при отс-и налогов.
Оффшорные
компании образ-ся по 3 профилям:
1. Компании холдингового типа, в рамках этого напр-ния
выд-ют:
оперативно-холдинговые
компании;
инв-ные
компании;
компании
по владению недвижимостью;
компании
по владению судами;
компании
по владению интел-ной собс-стью.
2. Торг.-посред-е фирмы, в рамках этого напр-я выд-т:
экспортно-импортные
фирмы;
закупочные
и дистрибьюторские компании.
3. Ком-и фин-го проф., в рамках этого напр-я выд-ют:
оффшорные
банки; фин-е посред-ие комп-и; страх.
12.
Налогоплательщики и плательщики сборов
Нал-ками призн-тся орг-ции и физ. лица, на кот. в соотв-и
с НК РФ возложена обяз-ть упл-ть налоги.
Права нал-ков при рас-те и уплате н-гов
|
Расчет нал-й базы
|
С исп-м нал-х льгот при нал-и осн-й и в порядке,
уст-м зак-вом о н-гах и сборах |
Измен. срока
уплаты
|
Отсрочка
или рассрочка уплаты. Нал-й кредит |
Зачет или возврат уплач. сумм
|
Своевр. зачет или возврат
сумм, излишне упл-х либо излишне взыск-х налогов |
Права нал-ков
при взаимоотн-х с нал-ми и др. орг-ми
|
Получ-е от нал-х орг-в бесплатн. инф-ции
|
О
действ-х нал-х
О
зак-ве о налогах
О
правах и обяз-х нал-ков
О
полн-х нал-х орг-в
|
Пред-во
|
Право предст-ть свои инт-сы в нал-х правоотн-х лично
либо через своего предст-ля |
Нал-е проверки
|
Прис-е при пров-и выездной нал-й проверки
Пред-е нал-м органам:
ü Пояснений по исч-ю и уплате налогов и сборов;
ü Пояс-й по актам пров-х нал-х проверок.
Получение от нал-х органов:
ü Копии акта нал-й пр-ки;
ü Копии реш-й нал-х ор-в;
|
Право на обжалование
|
Обжал-е в устан-м порядке актов нал-х
орг-в. |
Права
нал-щиков
ü
право на адм-ную и суд-ю защиту;
ü
право на доср-ю уплату н-гов;
ü
права при пров-и экспертизы;
ü
право давать. возр-я по акту нал-й
пр-к.
Обяз-ти:
1. Рег-ция и уплата н-гов
2. Бухгалтерский учет
3. Пред-е док-в в нал-е органы по месту учета нал-ков
4. Вып-е треб-й нал-го органа
13. Налоговые агенты: права
и обязанности.
Нал-е агенты – это лица, на
кот. в соотв-и с НК РФ возл-ны обяз-ти по исч-ю, уд-ю у нал-щика и переч-ю в
соотв-щий бюджет налогов.
Нал-е агенты имеют те же права,
что и нал-щики.
Об-сти
нал-х аг-в связ. со специф. их деят-сти
Нап-е д-ти
|
Обяз-ти нал-х агентов
|
Исч-е, уд-е и переч-е налогов |
Вести учет выпл-х нал-кам доходов
Правю.
и своевременно исч-ть н-ги
Уд-ть
н-ги из д/с, выпл-х нал-кам
Переч-ть
н-ги в бюджеты
Вести
у-т уд-х и переч-х в б-ты
|
Предс-е в нал-й орган по месту учета нал-го агента
свед. и д-ов |
В
теч-е одного месяца сообщать:
ü
о нев-сти уд-ть налог у нал-щика;
ü
о сумме зад-сти нал-щика
Пред-ть
д-ты, необх. для осущ-я контроля за прав-ю исч-я, уд-я и переч-я налогов
|
За невып-е своих
обяз-й нал. агент несет отв-сть в соотв-и с зак-вом РФ. неполное перечисление
сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подл-й
переч-ю.
14. Сборщики
налогов.
Cбор средств в
уплату налогов и переч-е их в бюджет может осущ-ся гос-ми орг-ми, орг-ми мест. сам-ния,
др. упол-ми орг-ми и долж-ми лицами - сборщиками налогов.
Единая централ-я с-ма
органов МНС РФ состоит из:
ü
фед. органа исп-й власти – МНС РФ;
ü
тер-х органов МНС РФ, вкл-х упр-я МНС РФ по суб-там РФ, межрег-е
инсп-и МНС РФ, инсп-и МНС РФ по районам, районам в городах.
В с-му МНС РФ входят
подвед-е орг-ции, созд-е в уст-м зак-вом РФ порядке для обесп-я деят-сти
тер-ных органов МНС РФ.
Права налоговых органов:
1. треб-ть от
нал-щика документы по формам, устан-м гос-ми орг-ми, служ. осн-ми для исч-я и
уплаты н-гов, а также д-ты, подтв-е прав-ть исч-я и своевр-ть уплаты н-гов;
2. проводить
нал-е проверки в порядке, уст-м НК
3. вызывать
нал-щиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с нал-й
проверкой, а также в иных случаях, связ. с испол-м ими зак-ва о налогах;
5. приост-ть
оп-ции по счетам нал-щиков в и нал. арест на им-во нал-ков;
6. осматривать
любые исп-е нал-щиком для извл-я дохода произв-е, складские, торговые и иные
пом-я, проводить инвент-ю принадл-го нал-щику им-ва.
7. опред. суммы
н-гов, подлеж. внес. нал-ками
8. взыскивать
недоимки по налогам, а также взыскивать пени;
9. контр-ть
соот-е крупн. расх-в ф. лиц их дох-м;
15. Обяз-ти и
отв-сти нал-вых органов.
1. соблюдать зак-во
о налогах и сборах;
2. осущ-ть контроль
за собл-м зак-ва о налогах и сборах;
3. вести в уст-м
порядке учет нал-щиков;
4. инф-вать
нал-щиков о действ-х налогах, предст-ть формы уст-ной отч-ти;
5. осущ-ть возврат
или зачет излишне упл-х или излишне взыск-х сумм налогов, пеней и штрафов
6. соблюдать
налоговую тайну;
Должностные лица
налоговых органов обязаны:
1) действовать в
строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
2) реализовывать
в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и
внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным
участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
16. Налоговая
полиция явл-ся
правоохр-м орг. В ее состав входят:
1 – Фед. служба
налоговой полиции
2 – органы ФСНП
по субъектам РФ;
3 – органы
налоговой полиции в районах, местные органы налоговой полиции;
4 – организации,
создаваемые для обеспечения деятельности ФСНП.
Органы налоговой
полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и
расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями
или административными правонарушениями,
Права:
1. Пр-ть дозн-е по
делам о прес-ях, связ. Н-гами;
2. Пр-дить
следствие по делам о преступлениях
3. осущ-ть
оперативно - розыскную деят-сть;
4. по запросу нал-х
орг-в участ-ть в нал-х пр-ках;
5. производить
проверки, на осн-и кот. органами нал. полиции прин-ся одно из след-х решений:
ü
в
случае обнар-я нал-х правонар-й, сод-х состав прест-я, - о возб-и уголовного
дела;
ü
при
отсутствии налогового правонарушения - об отказе в возбуждении уг-го дела;
Органы нал-й
полиции при выяв-и обст-тв, треб-х сов-я дейс-й, отн-х к полном-м нал-х
органов, обязаны в 10 дневный срок со дня выяв-я таких обст-тв нап-ть
мат-лы в соотв-й нал-й орган.
17. Обяз-ти по
уплате налога.
Об-сть по уплате
налога прекр-ся:
1) с уплатой
налога нал-щиком;
2) с возн-ем
обст-ств, с кот. зак-во связ-т прекр-е об-сти по уплате данного налога и сбора;
3) со смертью
нал-щика;
4) с лик-ей
орг-ции – нал-щика после пров-я ликв-й комиссией всех расчетов с бюджетами
Нал-щик обязан самостоятельно
исполнить обяз-ть по уплате налога в срок, уст-й зак-вом или досрочно.
В случае неуплаты
произв-ся взыскание налога за счет д/с, нах-ся на счетах нал-щика в банке, а
также путем взыскания налога за счет иного им-ва нал-щика Вз-е налога с орг-ций
произв-ся в бесспорном порядке, вз-е налога с физ. лица пр-ся в судебном
порядке.
Обяз-ть по уплате
налога счит. исп-ой нал-щиком с момента предъявления в банк поруч-я на уплату
соотв-го налога, а при уплате налогов нал-ми д/с - с момента внес-я д-й суммы в
счет уплаты налога.
Обя-ть по уплате
налога исп-ся в валюте РФ. Ин-ми орг-циями, а также физ. лицами, не явл. нал-ми
рез-ми РФ обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
Неисп-е обяз-ти
по уплате налога явл. осн-м для прим-я мер прин-го исп-я об-сти по уплате
налога.
18.
Объект нал-ния.
Об-т
нал-ния – это об-т (оп-ции по реал-и
товаров (работ, услуг), им-во, пр-ль, доход, ст-сть реал-х товаров (вып-х
работ, оказ-х услуг) либо иной объект), им-й ст-стную, кол-ную или физ-ю
хар-ки, с нал-м кот. у нал-ка зак-во о налогах и сборах связ-ет возн-ние
обяз-ти по уплате налога.
1.имущество
2товар –
любое им-во, реал-е либо предн-е для реал-и;
3работа –
деят-ть, рез-ты кот. имеют мат-е выр-е
4услуга –
деят-сть, рез-ты кот. не им. мат-го выр-я, реал-ся и потр-ся в пр-се осущ-я
этой деят-сти;
5реализацией товаров,
работ или услуг орг-ей или инд-м предпр-м призн. передача на возмездной
основе права собственности на товары, результаты вып-х работ, возм-е
оказание услуг.
6 – дивиденд
любой доход, получ. акционером) от орг-и при распр-и прибыли, по принадлежащим
акционеру акциям
7 – проценты любой заранее заяв-й доход получ-й по
долговому обяз-ву любого вида.
19.
ИСЧИС-Е НАЛОГА, НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.
Налщик должен самост-но
исчислить сумму налога за опред-й для каждого налога нал-й период. Это могут
делать налоговый орган или налоговый агент.
при исчислении налога учитываются:
ü
Нал-я база – это ст-стная, физ-я или иная хар-ка об-та
нал-ния, к кот. при-ся нал-е ставки для опр-я суммы налога:
Нал-щики –
орга-ции исч-ют нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да.
Инд-е предпр-ли исч-т нал-ю
базу по итогам кажд. нал-го п-да
ü
Налоговая ставка – это вел-на нал-х нач-й на ед-цу изм-я
налоговой базы;
Ставки налогов могут быть
трех видов:
Адвалорные
(выраженные в процентах);
Специфические (выр-е
в руб на ед-цу налоговой базы);
Комбинированные
(выр-е и в % и в ин-ой валюте).
ü
Льготы – это преим-ва, предост-е отд-м кат-м пл-ков
налогов и сборов по ср-ю с др. пл-щиками.
НК предусм-т след. виды
льгот:
Возмо-ть не уплачивать
налог или сбор;
Возм-ть упл-ть налог или
сбор в меньшем размере.
20.
СРОК И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ.
Сроки уплаты налогов
и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Сроки уплаты
налогов и сборов определяются:
ü
календарной
датой;
ü
истечением
периода времени,
ü
указанием
на событие,
ü
указанием
на действие, кот. д.б. сов-но.
В сл-ях, когда
расчет нал-й базы произв-ся нал-м органом, обяз-ть по уплате налога воз-т не
ранее даты получения налогового уведомления.
порядок уплаты
налогов и сборов:
1. Уплата налога
произ-ся разовой уплатой всей суммы налога
2. Подлежащая уплате
сумма налога упла-ся нал-щиком в уст-е сроки.
3. Уплата налогов
произ-ся в нал-й или безн-ной ф-ме.
4. Конкр-й п-ок
упл. н-га уст-ся прим-но к кажд. н-гу:
порядок уплаты
фед-х налогов уст-тся НК РФ.
порядок уплаты
рег-х и местных налогов уст-тся соотв-но з-нами субъектов РФ
Изм-е срока
уплаты налога и сбора приз-ся перенос уст-го срока уплаты на более поздний
срок.
Изм-е срока
уплаты осущ-ся в след-х формах:
ü
отсрочки;
ü
рассрочки;
ü
налогового
кредита;
ü
инвестиционного
налогового кредита.
Отсрочка или
рассрочка
по уплате налога предст-ет собой изм-е срока уплаты налога на срок от 1 до 6
мес. Соотв-но с единовр-й или поэтапной уплатой нал-ком суммы зад-ти.
Налоговый кредит предст-т собой
изм-е срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года
Инвестиционный
налоговый кредит
- изменение срока уплаты налога, при кот. пред-тся возм-ть в теч. опр-го срока
и в опр-х пределах ум-ть свои платежи по налогу с после-щей поэтапной уплатой
суммы кредита и начисл-х процентов.
22. НАЛОГОВЫЕ
ПРАВОНАРУШЕНИЯ.
Налоговым
правонарушением
призн-ся противоправное деяние нал-ка, налогового агента и иных лиц, за кот. НК
РФ установлена ответственность.
Физ. лицо м.б.
привл-но к нал-й отв-ти с 16 лет.
Лицо не может
быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если
со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового
периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года
(срок давности).
23. НАЛОГОВЫЕ
САНКЦИИ
Нал-я санкция – мера
от-сти за сов-е нал-го правонар-я.
Нал-е санкции уст-тся и
прим-тся в виде штрафов.
При сов-и одним
лицом 2-х и более нал-х правонар-й нал-е санкции взыс-ся за кажд. правон-е в
отд-ти без погл-я менее строгой санкции более строгой.
Нал-е с-ции взыс-ся с
нал-щиков только в суд-м порядке.
24. НАЛОГИ РФ
Федеральные – обяз-е
к уплате на всей территории РФ.
К фед-м налогам и
сборам относятся:
1) НДС;
2) акцизы на
отд-е виды товаров (услуг)
3) налог на
прибыль (доход) организаций;
4) налог на
доходы от капитала;
5) подоходный
налог с физических лиц;
6) взносы в гос-е
соц-е внебюджетные фонды;
7) гос-я пошлина;
8) таможенная
пошлина и таможенные сборы;
9) налог на
пользование недрами;
10) налог на
воспр-во минерально-сырьевой базы;
11) налог на
доп-й доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право
пол-я биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический
налог;
16) федеральные лицензионные
сборы.
Рег-ми налоги и сборы
обяз-е на тер-рии -х с-тов РФ.
К региональным налогам
и сборам относятся:
1) налог на
имущество организаций;
2) налог на
недвижимость;
3) дорожный
налог;
4) транспортный налог;
5) налог с
продаж;
6) налог на
игорный бизнес;
7) региональные лицензионные
сборы.
Местными признаются
налоги и сборы обяз-е к уплате на тер-рии соотв-их муниципальных образований.
К местным налогам
и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество
физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование
или дарение;
5) местные лицензионные
сборы.
В
НК РФ уст-тся исчер-й п-нь налогов кажд. ур-ня.
Нерав-сть эк-го раз-я отд.
Тер-но-адм-х ед-ц об-вает равные воз-сти фор-ния их фин-й базы. Перер-е нал-х
пост-й м/у бюд-ми разл-х ур-й ставит своей целью в-ние общеэк-го уровня. Для
этого наряду с соб-ми нал-ми, пост-ми только в бюджет данного уровня упр-я,
сущ-т общие налоги, пост-я от кот. распр-ся м/у бюджетами.
Дейст-е
в РФ налоги и сборы явл. источниками трех видов бюджетов и внебюджетных фондов.
27.
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Таможенная
пошлина относится к федеральным налогам,
Там. тариф РФ предст. собой
свод ставок тамож.пошлин, прим-х к товарам, перем-м через там-ю границу РФ
Тамож. тариф прим-ся в отн-и ввоза товаров на тамож. тер-ю РФ и вывоза товаров
с этой территории.
Ставки тамож-х пошлин едины
и не подлежат изм-ю в зав-ти от лиц, перем-х товары через тамож. границу РФ,
видов сделок и других факторов.
Введение с-мы нал-ния
товаров, перес-х гос-ю границу с-ны, предп-т уст-е четкого порядка исч-я базы
нал-ния. Вел-на там-х пошлин непоср-но зав-т от той ст-сти товара, кот. исп-ся
расч-й базой нал-ния и носит название таможенная стоимость.
Сущ-т неск. методов опр-я
тамож-й ст-сти товаров:
Метод 1. По цене
сделки с ввозимыми товарами.
Осн-й метод опр-я тамо-й
ст-сти. При опр-и там-й ст-сти в цену сделки вкл-тся:
ü
цена сделки
ü
расходы по доставке товара;
ü
расходы, понесенные покупателем;
ü
лиц-е и др. платежи за исп-е объектов инт-й соб-ти;
ü
соотв-я часть ст-сти след-х товаров, пред-х пок-лем продавцу
бесплатно или со скидкой;
ü
вел-на прямого и косвенного дохода продавца от любых послед-х
перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.
Метод 2. По цене
сделки с идентичными товарами.
В качестве основы для
определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными
товарами, при этом под идентичностью понимаются товары, одинаковые во всех
отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические
характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
Метод 3. По цене
сделки с однородными товарами.
В качестве основы для
определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с однородными
(с ввозимыми) товарами, при этом под однородностью понимаются товары, которые,
хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики
и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что
и оцениваемые товары, и быть коммерчески заменяемыми.
При определении
однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие
товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
Метод 4. На основе
вычитания стоимости.
Метод 5. На основе
сложения стоимости.
Метод 6. Резервный
метод.
25.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА:
Под
гос. пошлиной понимается обяз-й и дейст-й на всей тер-рии РФ платеж, вз-мый за
сов-е юр. зн-х дейс-й либо выдачу д-ов уполн-ми на то орг-ми или долж-ми
лицами. Гос. пошлина отн-ся к фед. н-гам.
Плательщиками гос.
пошлины являются:
Граждане РФ,
Иностранные граждане,
Лица без гражданства,
Юр. лица, об-ся за со-м
юр-ки зн-х д-ий или выд. д-ов.
Гос. пошлина взимается
(ст.3 Закона):
ü
с исковых и иных заяв-й и жалоб, подав-х в суды;
ü
за сов-е нотариальных действий нотариусами;
ü
за гос-ю рег-цию актов гр-го сос-я и др. юридически зн-е дейс-я,
сов-е орг-ми записи актов гр-го со-я;
ü
за гос-ю рег-цию юр. лиц, в том числе за гос-ю рег-ю изм-й, вн-х
в учр-е д-ты юр. лиц;
ü
за выдачу д-ов судами, уч-ями и органами;
ü
за рас-ние и выдачу док-ов, связ-х с приоб-м гр-ва РФ или выходом
из гр-ва РФ
При опр-и гос-й полшины в
кратном от МРОТ размере учит-ся уст-й законом МРОТ на день уплаты по-ны.
Уплач. гос. пошлина
подлежит возврату част. или полностью в случаях:
ü
внесения гос. пошлины в большем размере, чем это требуется по
Закону;
ü
возвр-я или отказа в пр-и искового заяв-я, жалобы и иного обр-я
судами, а также отказа в сов-и нот-х дей-й уп-ми на то органами;
ü
прекр-я пр-ва по делу или ост-я иска без рассм-я
ü
уд-ния иск-х треб-й арб-м судом о возврате н-гов, сборов, пошлин
и др. об-ных платежей из соотв-го бюджета, если ответчик – налоговый,
финансовый, там-й органы, не в пользу кот. сост-сь решение;
ü
отказа лиц, упл-х гос-ю пошлину, от сов-я юр-ки зн-го дейс-я или
от пол-я док-в до обращения в орган, сове-ий данное юр-ски значимое действие;
ü
отказа в выдаче загр-го (общегр-го) паспорта.
Возврат госу. пошлины
пр-тся по заявлению.
40.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ.
Налог на рекламу – местный
налог.
Нал-щиками явл. след. рекламодатели:
ü
Расп-е на тер-рии города (района)
предп-я и орг-ции незав-о от форм собс-ти и вед-ной принад-сти, им-е ст-с юр.,
лиц, их филиалы и др. анал-е подр-я пред-тий и орг-ций, а также иностранные юр.
лица;
ü
Физ. лиц, зарег-е в кач-ве
предпр-й, осущ-е свою деят-ть на территории города (района).
Объектом
нал-ния явл. ст-сть услуг по изг-ю и
распр-ю рекламы собс-й прод-и (работ, услуг), включая работы, осущ-е хоз-м
способом.
Ставка
н-га уст-тся в размере, не прев-м 5%
ст-сти у-ги, ок-ной предп-ю или физ. лицу по рек-ю его пр-ции.
Налоговые
льготы м.б. уст-ны местн. орг-ми
власти: на рекламу, не преслед-ю ком-кие цели; рекламу благот-х мероп-й;
инфор-е вывески, размещ-е в пом-х, исп-е для реал-и товаров, включая витрины;
объя-я и изв-я об изм-и местон-я предп-я, уч-я, орг-ции, предупр-е таблички,
сод-е сведения об огр-и произв-а работ, передв-я и т.д. в связи с особ-ми
данной тер-и или участка.
Налог
на рекламу упл-т рекл-е аг-ва, осущ-е работы по рекламе пр-ции, работ, услуг по
заявкам вл-цев рекламной пр-ции. Пл-щики налога предс-т в нал-й орган расчет
сумм налога на рекламу и упл-т налог в сроки, опред-е реш-ми местных органов
гос-й власти, в доход соотв-щего местного бюджета.
Реклам-ли
прод-и, работ, услуг расходы на уплату н-га на рекламу относят на фин-е рез-ты
своей деят-ти.
|