БОЛЬШАЯ НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА  
рефераты
Добро пожаловать на сайт Большой Научной Библиотеки! рефераты
рефераты
Меню
Главная
Налоги
Начертательная геометрия
Оккультизм и уфология
Педагогика
Полиграфия
Политология
Право
Предпринимательство
Программирование и комп-ры
Радиоэлектроника
Региональная экономика
Режущий инструмент
Реклама и PR
Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан
Римское право
Русский язык культура речи
РЦБ ценные бумаги
САПР
Сексология
Семейное право
Социология
Страховое право
Строительство архитектура
Таможенное право
Теория государства и права
Технология
Таможенная система
Транспорт
Физика и энергетика
Философия
Финансы деньги и налоги
Физкультура и спорт
Фотография
Химия
Хозяйственное право
Цифровые устройства
Экологическое право
Экология
Экономика
Экономико-математическое моделирование
Экономическая география
Экономическая теория
Эргономика
Этика и эстетика
Сочинения по литературе и русскому языку
Рефераты по теории государства и права
Рефераты по теории организации
Рефераты по теплотехнике
Рефераты по товароведению
Рефераты по трудовому праву
Рефераты по туризму
Рефераты по уголовному праву и процессу
Рефераты по управлению
Рефераты по менеджменту
Рефераты по металлургии
Рефераты по муниципальному праву
Биографии
Рефераты по психологии
Рефераты по риторике
Рефераты по статистике
Рефераты по страхованию
Рефераты по схемотехнике
Рефераты по науке и технике
Рефераты по кулинарии
Рефераты по культурологии
Рефераты по зарубежной литературе
Рефераты по логике
Рефераты по логистике
Рефераты по маркетингу
Рефераты по международному публичному праву
Рефераты по международному частному праву
Рефераты по международным отношениям
Рефераты по культуре и искусству
Рефераты по кредитованию
Рефераты по естествознанию
Рефераты по истории техники
Рефераты по журналистике
Рефераты по зоологии
Рефераты по инвестициям
Рефераты по информатике
Исторические личности
Рефераты по кибернетике
Рефераты по коммуникации и связи
Рефераты по косметологии
Рефераты по криминалистике
Рефераты по криминологии
Новые или неперечисленные
Без категории

Налоговая система Украины

Налоговая система Украины

План КОНТРОЛЬНОйЇРаБОТЫ

1. Основные обязанности налогоплательщиков 3

2. Классификация налоговых ставок 5

3. Порядок расчета и уплаты акцизного сбора 7

4. Понятие «двойное налогообложение» 8

5. Задача 11

6. Литература 12

1. ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью

элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные

элементы закона о налоге.

Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, без

которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться

определенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объект

налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы,

налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод

налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты

налога, способы и порядок уплаты налога.

Факультативными элементами закона о налоге могут считаться те,

отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового

обязательства, однако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения

этого обязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата

неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые

правоотношения, налоговые льготы.

Установить элемент закона о налоге - значит принять (утвердить,

узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового

обязательства или способа его исполнения. Определить элемент закона о

налоге - значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из

прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо

признаков, данных.

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая

обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

С понятием "субъект налогообложения" тесно связано понятие "носитель

налога" - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта

налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть

уплачен и иным лицом (представителем).

Налогоплательщики обязаны:

. уплачивать законно установленные налоги;

. встать на учет в органах Государственной налоговой службы Украины;

. вести в установленном порядке бухгалтерский учет и вносить исправления в

отчетность;

. предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке

налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

. предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы,

необходимые для исчисления и уплаты налогов;

. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных

нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать

законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении

ими своих служебных обязанностей;

. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в

случаях и порядке, предусмотренном Законом Украины;

. в течение установленного срока обеспечивать сохранность данных

бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и

уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для

организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные)

налоги;

. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и

сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели -

помимо обязанностей, предусмотренных ст.9 Закона Украины от 2 февраля 1994

года, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

. об открытии или закрытии счетов;

. обо всех случаях участия в украинских и иностранных организациях;

. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Украины, -

в 20-дневный срок после включения в ЕГРПО Украины;

. о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности

(банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней

со дня принятия такого решения;

. об изменении своего места нахождения.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах

государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и

взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом

возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое

бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог

(заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и

т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину

налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной

площади, единица измерения товара и т.д.).

Налоговая ставка – это законодательно установленный размер налога на

единицу обложения. Существуют два подхода к установлению налоговых ставок:

универсальный и дифференцированный. При универсальном - устанавливается

единая для всех плательщиков ставка, при дифференцированном – несколько.

Дифференциация ставок может происходить в двух направлениях. Первое – в

разрезе плательщиков, когда для большинства плательщиков выделяется

основная ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдельных

плательщиков. Второе – в разрезе разных характеристик и оценок объекта

налогообложения. Цель установления как единых, так и дифференцированных

ставок одна – создание или одинаковых, или разных условий налогообложения

для всех плательщиков.

Различают фиксированные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные

налоговые ставки.

1. Фиксированные ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу

обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или

газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к

объекту налога без учета дифференциации его величины (например,

действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере

13 %) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по

мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения

налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но

и большую его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по

мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную

сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при

увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя

которых наиболее сильно давит на лица с большими доходами, регрессивные

налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам,

обладающим незначительными доходами.

3. Порядок расчета и уплаты акцизного сбора

Акцизный сбор – это косвенный налог, который устанавливается на

высокорентабельные и монопольные товары и включается в их цену.

Налогоплательщиками в бюджет являются субъекты предпринимательской

деятельности – производители или импортеры подакцизных товаров.

Объектами налогообложения являются:

1) оборот по реализации произведенных в Украине подакцизных товаров.

При этом оборотом от реализации является продажа, обмен на другие товары,

бесплатная передача. В налогооблагаемый оборот включается реализация

товаров для собственного потребления, промышленной переработки, а также для

собственных работников;

2) обороты по реализации конфискованного и бесхозного или заложенного

имущества;

3) таможенная стоимость импортных товаров, приобретенных за иностранную

валюту, в порядке товарообменных операций, полученных без оплаты;

Плательщиками акцизного сбора в бюджет является несколько видов

субъектов предпринимательской деятельности:

1) Предприятия, организации, учреждения как юридические лица, которые

находятся на территории Украины и имеют счета в банках.

2) Международные объединения, включая международные неправительственные

организации, иностранные юридические лица и граждане, которые имеют

расчетные счета в банках Украины.

3) Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью без

создания юридического лица.

Акцизный сбор исчисляется по ставкам, которые определяются в двух

вариантах:

. в фиксированных ставках (суммах) на единицу реализованных, завезенных,

переданных товаров;

. в процентах с оборота по реализации (передаче) товаров.

Фиксированные ставки акцизного сбора установлены в евро на единицу

реализованных товаров.

Сроки уплаты акцизного сбора в бюджет зависят от вида подакцизных

товаров, суммы налога, вида деятельности хозяйствующего субъекта.

Отрицательное влияние налога "акцизный сбор" на финансово-хозяйственную

деятельность предприятий имеет место тогда, когда установление косвенных

налогов влечет за собой повышение цен, ограничивает объем производства и

реализации товаров, приводит к накоплению нереализованных товаров.

Взимание акцизного сбора предполагает решение финансовых проблем

государства за счет обеспеченных слоев населения. Оно смягчает

регрессивность налогов на потребление в целом. Перечень товаров, по которым

взимается этот налог, в основном отвечает этой цели. Исключение составляют

алкогольные и табачные изделия. Включение их в объект налогообложения

акцизным сбором обусловлено прежде всего очень высокой рентабельностью этих

товаров. При отсутствии налога их производители получали бы сверхвысокие

доходы.

4. Понятие «двойное налогообложение»

В случае ведения международной торговли правительства обеих торгующих

сторон могут пожелать взимать налог с доходов от этой торговли.

Международное двойное налогообложение – это налогообложение одного и

того же объекта (дохода, имущества, сделки и т.д.) в один и тот же период

времени аналогичными видами налогов в двух, или более странах.

Потенциальное двойное налогообложение возникает потому, что одна страна

претендует на право налогообложения на основании факта проживания (или

гражданства) налогоплательщика, а другая — на основании места получения

дохода. Двойное налогообложение может также возникать, когда обе страны

утверждают, что налогоплательщик является их резидентом, либо когда каждая

из двух стран утверждает, что доход получен именно в ней.

Статья 18, регулирующая устранение двойного налогообложения,

засчитывает сумму дохода, полученную за границей в общую сумму дохода,

который подлежит налогообложению на Украине, и засчитывается при

определении размера налога. При этом размер засчитанных сумм не может

превышать сумму налога, подлежащего к уплате в Украине. При этом

обязательно письменное подтверждение налогового органа соответствующего

иностранного государства о факте уплаты налога и наличии международных

договоров об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения

от уплаты налога.

Вопрос двойного налогообложения возникает в нескольких случаях:

1. При налогообложении доходов, получаемых нерезидентами за границей. В

данной ситуации разрешение противоречия возможно в рамках специальных

международных соглашений, в соответствии с которыми налогообложение

происходит в одном из государств. Либо регулируется в рамках

национального законодательства. Суммы налогов на прибыль или доходы,

полученные за пределами территории, засчитываются при уплате ими налогов

с прибыли или дохода в Украине.

2. При смешанном порядке уплаты налога. Подобная ситуация возникает при

налогообложении лиц, которые уплачивают налог и подают декларацию о

доходах в разных местах.

3. При налогообложении распределяемой части прибыли предприятий. Проблема

заключается в том, что прибыль, подлежащая распределению, облагается

налогом два раза: первый – при начислении налога на прибыль (доход)

предприятия; второй – при налогообложении дивидендов. Такой механизм

подрывает стимулы к росту прибыли или ее распределенной части. В данном

случае возможно использование различных ставок для распределенной и

нераспределенной прибыли, полное или частичное освобождение от

налогообложения дивидендов или распределенной прибыли.

5. ЗАДАЧА

Определить сумму НДС, который подлежит уплате в бюджет, или сумму

бюджетного возмещения, при следующих условиях:

1) отгружено продукции по контракту №1 на сумму 5000 грн. (с НДС) с оплатой

в отчетном квартале;

2) перечислено поставщику за полученную в отчетном квартале продукцию 1200

грн. (с НДС);

3) получена предоплата по экспортному контракту – 7000 грн;

4) отгружено продукции по бартерному контракту на сумму 200 тыс. грн.

Встречная поставка в отчетном квартале 180 тыс. грн.

Решение:

НДС = НДС - НДС

в бюджет полученный

уплаченный

НДС = [pic]грн.

полученный

НДС = [pic]грн.

уплаченный

НДС = [pic]грн.

в бюджет

Ответ: сумма бюджетного возмещения составляет 3966,67 грн.

6. ЛИТЕРАТУРА

1. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права. – Харьков, Изд. Константа,

1996г.

2. В.М.Федосов, В.Ш.Опарін, В.О. П’ятаченко та ін. “Податкова система

України”. Підручник, К.-1994.

3. В.В.Буряковский, Б.Я.Кармазин, С.В.Каламбед “Налоги”, Пороги

Днепропетровск-1998.

4. С.Терехін “Фискальная политика Украины : под бременем пережитков

плановой экономики» // журнал «Финансовые риски», 1996, №3.

5. В.М.Опарін “Фінансова сістема, теоретичні засади та практичні аспекти її

розбудови в Україні”, журнал “Фінанси України” №9, 1998г.

6. Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Налоговая система Украины:

Учеб. Пособие. – К.: МАУП, 2000.

7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. — М.: ЮНИТИ Будапешт:

COLPI, 1997.





17.06.2012
Большое обновление Большой Научной Библиотеки  рефераты
12.06.2012
Конкурс в самом разгаре не пропустите Новости  рефераты
08.06.2012
Мы проводим опрос, а также небольшой конкурс  рефераты
05.06.2012
Сена дизайна и структуры сайта научной библиотеки  рефераты
04.06.2012
Переезд на новый хостинг  рефераты
30.05.2012
Работа над улучшением структуры сайта научной библиотеки  рефераты
27.05.2012
Работа над новым дизайном сайта библиотеки  рефераты

рефераты
©2011