Контроллинг

Контроллинг

Приложение 1

Расчеты в таблице 1 производятся на основании исходных данных о выпуске

продукции за 1-3 кварталы и 4 квартал текущего года.

Общий выпуск двигателей за 1 квартал текущего года:

1160 ( 0,2 = 232 тыс. шт.

Расчет за 2 и 3 кварталы ведется аналогично.

Выпуск двигателей в 4 квартале:

1160 – (232+278+325) = 325 тыс. шт.

Расчет по видам изделий производится в процентном соотношении к п.1.

СМД 17Н: 232 ( 0,2 = 46 тыс. шт. Далее расчет ведется аналогично.

Выпуск в 4 квартале СМД 17Н: 232 – (46 + 70 + 16) = 118 тыс. шт.

Расчеты в таблице 2 ведутся по трем видам изделий: СМД 17Н, СМД 18Н,

СМД 21 соответственно.

Для дальнейших расчетов необходимо определить себестоимость выпускаемых

изделий, используя данные об объеме товарной продукции в оптовых ценах.

С = ТП – (ТП ( Р) / (100 + Р)

где, С – себестоимость изделия, тыс. грн.

ТП – объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

Р – рентабельность изделия, %

С1, С2, С3 – себестоимость изделий за 1 – 3 квартал текущего

года СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.

С1а, С2а, С3а – себестоимость изделий СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21

за 4 квартал текущего года соответственно.

С1 = 174240 – (174240 ( 22) / (100 + 22) = 142819,7

С2 = 465920 – (465920 ( 26) / (100 + 26) = 369777,8

С3 = 589860 – (589860 ( 28) / (100 + 28) = 460828,1

С1а = 155760 – (155760 ( 24) / (100 + 24) = 125612,9

С2а = 161280 – (161280 ( 26) / (100 + 26) = 128000

С3а = 140940 – (140940 ( 29) / (100 + 29) = 109255,8

Строка 01 рассчитывается исходя из данных таблицы 1 о выпуске изделий.

Строки 02, 03, 05 рассчитываются в процентном соотношении к себестоимости

изделий (см. исходные данные). Строка 04 (предварительный итог) = 01 – 02 –

03. Строка 06 = 04 – 05.

Чтобы рассчитать строки 07 – 11, необходимо рассчитать строку 13.

Затраты на организацию группы 1 включают постоянную часть: зарплату

руководителей, специалистов и служащих, затраты на содержание

производственных помещений, амортизационные отчисления и прочие затраты;

переменную часть: транспортные расходы. Постоянные расходы составляют 90%,

а переменные - 10% от затрат на организацию группы 1

(З1i). З1і = ( (РСЭО + потери от брака + прочие производственные

расходы) ( Сі = 100%

Таблица 2

|№ |Накопленные |План на 4 кв. |Итого в текущем|Прогноз на |

|стро|фактические данные за |текущего года |году |планируемый |

|ки |1-3 кв. текущего года | | |год |

|01 |(46+70+16)(1320= |118(1320= |174240+155760 |1875720 |

| |=174240 |=155760 |=330000 | |

| |(93+125+146)(1280= |126(1280= | | |

| |=465920 |=161280 |627200 | |

| |(93+83+163)(1740= |81(1740= | | |

| |=589860 |=140940 |730800 | |

| |( 1230020 |( 457980 |( 1688000 | |

|02 |(0,24+0,08+0,04-0,05) |0,31(С1а= | |518619,6 |

| |( С1 = 0,31(042819,7= |=0,31(125612 | | |

| |=44274,1 |=38939,9 |83214 | |

| |0,375(369777,8= |0,375(128000 | | |

| |=138666,7 |=48000 |186666,7 | |

| |0,35(460828,1 = |0,33(109255,8 | | |

| |=161289,8 |=36054,4 |197344,2 | |

| |( 344230,6 |( 122994,3 |( 467224,9 | |

|03 |0,043(142819,7 = |0,043(125613 | |64182,6 |

| |=6141,2 |=5401,4 |11542,6 | |

| |0,038(369777,8 = |0,038(128000 | | |

| |=14051,6 |=4864 |18915,6 | |

| |0,048(460828,1 = |0,048(109256 | | |

| |22119,7 |=5244,3 |27364 | |

| |( 42312,5 |( 15509,7 |( 57822,2 | |

|04 |Стр.01-стр.02-стр03 |319476 |1162952,9 |1290877,7 |

| |843476,9 | | | |

|05 |(0,15+0,015+0,062) ( |0,227(125613 | |337909,9 |

| |(142819,7=32420 |=28514,1 |60934,1 | |

| |0,212(369777,8 = |0,212(128000 | | |

| |=78392,9 |= 27136 |105528,9 | |

| |0,242(460828,1 = |0,242(109256 | | |

| |= 111520,4 |=26439,9 |137960,3 | |

| |( 222333,3 |( 82090 |( 304423,3 | |

|06 |Стр.04-стр.05 |237386 |858529,6 |952967,9 |

| |621143,6 | | | |

|07 |30% |88200,5(0,3= |96257,9 |106846,3 |

| |232658,9(0,3 = |= 26460,2 | | |

| |= 69797,7 | | | |

|08 |25% |22050,1 |80214,8 |89038,4 |

| |58164,7 | | | |

|09 |25850,99 |9800 |35650,99 |39572,6 |

|10 |35% |30870,2 |112300,8 |124653,9 |

| |81430,6 | | | |

|11 |5% |4410 |16042,9 |17807,6 |

| |11632,9 | | | |

|12 |5% |4410 |16042,9 |17807,6 |

| |11632,9 | | | |

|13 |(0,1+0,14+0,02+0,025) |0,284(125613=3| |395726,5 |

| |(142819,7=40703,6 |5674 |76377,6 | |

| |0,265(369777,8 = |0,265(128000=3| | |

| |= 97991 |3920 |131911 | |

| |0,26(460828,1 = |0,26(109256= | | |

| |= 119815,3 |=28406,5 |148221,8 | |

| |( 258509,9 |( 98000,5 |( 356510,4 | |

|14 |Стр.06 – стр.13 | 237386 - |858529,6 – |557241,3 |

| |621143,6-258209,9= | |- 356510,4 = | |

| |=362633,7 |-98000,5 = |502019,2 | |

| | |=139385,5 | | |

|15 |(0,08+0,055) (142819,7|0,136(125613 | |177078 |

| | |=17083,4 |36364,1 | |

| |= 19280,7 |0,11(128000= | | |

| |0,11(369777,8 = |= 14080 |54755,6 | |

| |= 40675,6 |0,12(109256= | | |

| |0,12 ( 460828,1 = |= 13110,7 |68410,1 | |

| |=55299,4 |( 44274,1 |( 159529,8 | |

| |( 115255,7 | | | |

|16 |Стр.14 – стр.15 |95111,4 |342489,4 |380163,2 |

| |362633,7-115255,7 = | | | |

| |= 247378 | | | |

|17 |- |- |- |- |

|18 |247378 |95111,4 |342489,4 |380163,2 |

От общей суммы затрат на организацию группы 1 по видам изделий, равной

258509,9, находим:

- постоянную часть, равную 232658,9 тыс. грн.

- переменную часть, равную 25850,99 тыс. грн.

Далее постоянную часть распределяем в процентном соотношении по строкам

07, 08, 10, 11, 12. Данный расчет представлен по данным 1 – 3 кварталов

текущего года. Для 4 квартала расчет производится аналогично.

Строка 14 = 06 – 12.

Затраты на организацию группы 2 (14 стр.) включают общехозяйственные

расходы и внепроизводственные расходы. Расчет производиться также как

расчет затрат на организацию группы 1 (Сі ( %).

Строка 16 = 14 – 15.

Данные бухгалтерского учета включают доходы и расходы от

внереализационной деятельности, доходы от участия в капитале и в данном

случае не учитываются.

Чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста

объема производства в планируемом году. Расчет проводиться в таблице 3.

Объем производства в плановом году составляет 110% по сравнению с

текущим годом.

1160 ( 1,1 = 1276 тыс. шт.

Известно, что объем производства 1-го, 2-го и 3-го вида изделия

составляет 15%, 45%, 40% соответственно.

1276 ( 0,15 = 191,4 тыс. шт.

1276 ( 0,45 = 574,2 тыс. шт.

1276 ( 0,4 = 510,4 тыс. шт.

Строка 03 = 01 ( 02.

Объем товарной продукции в текущем году определим, исходя из выпуска

продукции в текущем году.

СМД 17Н: 250 ( 1320 = 330000 тыс. грн.

Для двух видов изделий аналогично.

Индекс роста объема производства определяется соотношением объема

товарной продукции в плановом году и объема товарной продукции в текущем

году. На планируемый год индекс составит:

1875720 / 1688000 = 1,11

Данные графы 5 таблицы 2 корректируем с учетом полученного индекса

роста объема производства.

В таблице 4 представлена структура издержек производства. Из таблицы 2

переносим данные за текущий и плановый период.

Себестоимость в текущем году определяем, просуммировав себестоимость по

видам изделий за 1 – 4 квартал текущего года.

Собщ. = 142819,7 + 369777,8 + 460828,1 + 125612,9 + 128000 + 109255,8 =

1336294,3 тыс. грн.

Чтобы определить себестоимость в планируемом году, необходимо вычислить

рентабельность изделий в планируемом периоде:

Р = ((покрытия 2 планируемого периода / ТП в оптовых ценах) ( 100%,

Где, Р – рентабельность изделий,

ТП – объем товарной продукции в оптовых ценах в планируемом

периоде.

Р = (557241,3 / 1875720) ( 100% = 29,7%

По ранее описанной формуле найдем себестоимость в планируемом периоде:

С = 1875720 – (1875720 ( 29,7) / 129,7 = 1446198,9 тыс. грн.

Найденные себестоимости составляют 100% затрат, поэтому от их величины

рассчитаем, сколько процентов составляют издержки производства.

В таблице 5 представлено планирование себестоимости продукции по видам

изделий.

Прямые материальные затраты по видам изделий определяются с учетом

индекса роста объема товарной продукции (см. табл. 3).

Например, для 1-го изделия 01 строка:

330000 ( 0,77 = 254100 тыс. грн.

Далее аналогично.

Затраты на организацию группы 1 в планируемом году распределяются по

видам изделий пропорционально удельной трудоемкости их изготовления

(значение удельной трудоемкости приведено в исходных данных). Например,

зарплата руководителей, специалистов и служащих рассчитывается так:

ЗПпл. ( 0,15 = ЗПсмд 17н

ЗПсмд17н = 106846,3 ( 0,15 = 16026,9 тыс. грн.

Аналогичный расчет по другим видам изделий.

Для определения приоритетных направлений развития производства

представим структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в

таблице 6. Заносим соответствующие данные из таблицы 5 в таблицу 6.

Находим рентабельность по видам изделий. Наибольшую рентабельность

имеет изделие СМД 21, равную 31,2%. Следовательно, данное изделие

приоритетное.

Приложение 2

Расчет материальных затрат (таблица 8).

Материальные затраты на единицу приоритетного изделия рассчитываются с

учетом себестоимости единицы изделия за 4 квартал текущего года, процента

данного вида затрат в себестоимости.

С3а = 109255,8 тыс. грн.

Затраты на единицу изделия сырья и основных материалов составляют:

(109255,8 / 81шт.) ( 0,19 = 256,3 тыс. грн.

Затраты на весь выпуск определяют путем умножения затрат на единицу на

выпуск приоритетного изделия в 1 квартале планируемого года, который

составляет:

510,4 / 4 = 127,6 тыс. шт.

Далее расчет аналогичен.

Расчет прямых затрат на оплату труда (таблица 9).

Зарплата на единицу приоритетного изделия рассчитывается путем деления

зарплаты за 4 квартал текущего года (см. табл. 2) на выпуск приоритетного

изделия в текущем году за 4 квартал:

26439 / 81шт. = 326,4 тыс. грн.

Зарплату на выпуск в 1 квартале планируемого года находим с учетом

количества изделий в 1 квартале планируемого года:

326,4 ( 127,6 = 41648,6 тыс. грн.

Далее полученный результат умножаем на индекс роста оплаты труда,

равный 1,18.

41648,6 ( 1,18 = 49145,3 тыс. грн.

Разделив данный результат на 127,6 тыс. шт. получаем зарплату на

единицу приоритетного изделия в 1 квартале планируемого года.

Элементы комплексных статей расходов представлены в таблице 10.

Расчет производится по всем видам изделий с учетом процента данного

вида затрат в себестоимости изделия. Исходными данными является смета РСЭО,

ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.

РСЭО = 0,1 ( С1а + 0,09 ( С2а + 0,12 ( С3а =

= 0,1 ( 125612,9 + 0,09 ( 128000 + 0,12 ( 109255,8 = 37191,98

ОПР = 0,14 ( 125612,9 + 0,12 ( 128000 + 0,1 (109255,8 = 43871,4

Потери от брака = 0,02 (125612,9 + 0,015 ( 128000 + 0,01 ( 109255,8 =

= 5524,8

Распределим в процентном соотношении данные статьи по элементам затрат.

Таблица 10

Элементы комплексных статей расходов

|Комплексные |Материальные |Зарплата с |Амортизация %|Прочие |

|статьи |затраты, % |отчислениями | |расходы, % |

| | |на соц. страх,| | |

| | |% | | |

|РСЭО |30 |25 |30 |15 |

|ОПР |35 |20 |25 |20 |

|Потери от |40 |30 |20 |10 |

|брака | | | | |

Расчет доли комплексных статей расходов, относящейся на приоритетное

изделие, выполнен в таблице 11, путем умножения данных таблицы 10 на

удельную трудоемкость приоритетного изделия, равную 0,43.

В таблице 12 рассчитываем затраты на единицу приоритетного изделия,

т.е. данные таблицы 11 делим на 127,6 – количество изделий в 1 квартале

планируемого года.

В таблице 13 рассчитаем прогнозируемые затраты путем умножения

фиксируемых затрат на соответствующий индекс затрат. Материальные затраты –

1,2; зарплата с отчислениями на соц. страхование – 1,18; прочие расходы –

1,21.